Скарга на податкове повідомлення-рішення є правовим інструментом, який дозволяє платникам податків оскаржувати рішення податкових органів, які вони вважають неправомірними або такими, що порушують їхні права. В Україні порядок подання та розгляду таких скарг регулюється Податковим кодексом України та іншими нормативно-правовими актами.
Скарга на податкове повідомлення-рішення має на меті забезпечення захисту прав та інтересів платників податків шляхом перегляду та анулювання рішень податкових органів, які можуть бути визнані незаконними або необґрунтованими. Це дає можливість платникам податків захистити свої права безпосередньо в адміністративному порядку, не звертаючись до суду.
Скарги можуть бути як адміністративні, так і судові. Адміністративна скарга подається до вищестоящого податкового органу, який розглядає її на предмет законності та обґрунтованості оскаржуваного рішення. Якщо платник податків не задоволений результатом розгляду адміністративної скарги, він може звернутися до суду з судовою скаргою.
Скарга на податкове повідомлення-рішення повинна містити:
- Інформацію про платника податків (складача скарги), включаючи його повне ім’я або назву, місцезнаходження (адресу), ідентифікаційний код.
- Відомості про податкове повідомлення-рішення, яке оскаржується, включаючи його номер, дату видачі та інші реквізити.
- Обґрунтування незгоди з податковим повідомленням-рішенням, в якому детально викладаються причини, чому платник податків вважає рішення податкового органу неправомірним.
- Вимоги платника податків до податкового органу щодо перегляду або анулювання оскаржуваного рішення.
- Список документів, які додаються до скарги.
Скарга повинна бути підписана платником податків або його уповноваженим представником.
Скарга на податкове повідомлення-рішення подається протягом визначеного Податковим кодексом України терміну, який, як правило, становить 10 календарних днів з дня отримання повідомлення-рішення, але цей період може варіюватися залежно від обставин.
Сторонами в документі виступають платник податків, який оскаржує рішення, та податковий орган, який видає це рішення. Вищестоящий податковий орган або судова інстанція розглядають скаргу.
Скарга має бути оформлена в письмовій формі та містити всі необхідні реквізити та обґрунтування. До скарги додаються копії документів, що підтверджують аргументи платника податків.
Скаргу зазвичай складають юристи або бухгалтери, які спеціалізуються на податковому праві та мають досвід ведення подібних справ. Важливо, щоб документ був максимально обґрунтованим і відповідав усім вимогам законодавства, що значно збільшує шанси на успішний розгляд скарги.
Приклади
Створення шаблону скарги на податкове повідомлення-рішення вимагає врахування конкретних обставин справи та детального аналізу податкового законодавства України. Нижче представлено загальний шаблон, який слід адаптувати з урахуванням конкретної ситуації.
Шаблон Скарги на Податкове Повідомлення-Рішення
До [назва податкового органу],
Адреса: [адреса податкового органу],
Телефон: [телефон податкового органу].
Від [ПІБ платника податків/назва юридичної особи],
Адреса: [адреса платника податків],
Ідентифікаційний номер: [ІПН або ЄДРПОУ],
Телефон: [телефон платника податків].
Дата: [дата подання скарги].
СКАРГА
на податкове повідомлення-рішення № [номер повідомлення-рішення]
від [дата видачі повідомлення-рішення].
Я, [ПІБ платника податків або назва юридичної особи], оскаржую податкове повідомлення-рішення № [номер] від [дата], видачі за наступними підставами:
[Детальне викладення обставин справи, суть незгоди з податковим повідомленням-рішенням, посилання на норми податкового законодавства, які, на думку платника податків, були порушені або неправильно застосовані податковим органом].
На підставі вищевикладеного та відповідно до статті [вказати відповідну статтю] Податкового кодексу України, прошу:
- Скасувати податкове повідомлення-рішення № [номер] від [дата].
- Провести повторний розрахунок податкових зобов’язань з урахуванням [вказати які саме пункти або обставини повинні бути враховані].
До скарги додаються копії документів, що підтверджують мої аргументи:
- [перелік документів].
З повагою,
[підпис]
[ПІБ платника податків або назва юридичної особи]
[дата]
Відповідні закони України:
Скарга складена з урахуванням вимог Податкового кодексу України, зокрема статей, що регулюють порядок подання та розгляду скарг на рішення податкових органів.
Приклад заповнення:
До Головного управління Державної податкової служби в Київській області,
Адреса: 01001, м. Київ, вул. Льва Толстого, 15,
Телефон: (044) 000-00-00.
Від Іваненко Іван Іванович,
Адреса: 04070, м. Київ, вул. Подільська, 20,
Ідентифікаційний номер: 1234567890,
Телефон: (044) 123-45-67.
Дата: 15 квітня 2024 року.
СКАРГА
на податкове повідомлення-рішення № 123
від 01 квітня 2024 року.
Я, Іваненко Іван Іванович, оскаржую податкове повідомлення-рішення № 123 від 01 квітня 2024 року за наступними підставами: [тут йде детальний опис обставин та аргументації, з посиланням на конкретні статті Податкового кодексу].
На підставі вищевикладеного та відповідно до статті 56 Податкового кодексу України прошу скасувати податкове повідомлення-рішення № 123 від 01 квітня 2024 року та провести повторний розрахунок податкових зобов’язань.
До скарги додаються копії документів:
- Копія податкового повідомлення-рішення № 123.
- [Інші документи].
З повагою,
[підпис] Іваненко І.І.
15 квітня 2024 року
Цей шаблон є лише прикладом і потребує адаптації до конкретної ситуації.
Шаблон Скарги на податкове повідомлення-рішення
До [Назва вищестоящого контролюючого органу]
[ПІБ/Назва скаржника]
[Адреса скаржника]
[ІПН скаржника]
Скарга
на податкове повідомлення-рішення
[Дата] № [Номер]
Я, [ПІБ/Назва скаржника], [дата] року отримав(ла) податкове повідомлення-рішення № [Номер] від [Дата], яким [вкажіть суть оскаржуваного рішення].
Вважаю, що вищезазначене податкове повідомлення-рішення є неправомірним з наступних причин:
- [Вкажіть причини неправомірності, наприклад, невірне визначення податкового зобов’язання, порушення норм податкового законодавства при проведенні перевірки].
На підтвердження вищезазначеного навожу наступні докази:
- [Перелік доказів, наприклад, копії документів, пояснення свідків].
Згідно зі ст. 56 Податкового кодексу України платник податків має право оскаржити податкове повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку.
На підставі вищевикладеного прошу:
- Скасувати податкове повідомлення-рішення № [Номер] від [Дата].
Додатки:
- [Перелік додатків, наприклад, копії документів, пояснення свідків].
[Дата]
[Підпис скаржника]
[ПІБ скаржника]
[Приклади заповнення]
[Назва вищестоящого контролюючого органу]
ДПС України
[ПІБ/Назва скаржника]
ФОП Петренко Іван Іванович
[Адреса скаржника]
м. Київ, вул. Шевченка, 1
[ІПН скаржника]
1234567890
Скарга
на податкове повідомлення-рішення
[Дата] № [Номер]
Я, Петренко Іван Іванович, 14.11.2023 року отримав податкове повідомлення-рішення № 123 від 10.11.2023 року, яким мені донараховано 10 000 грн податку на доходи фізичних осіб.
Вважаю, що вищезазначене податкове повідомлення-рішення є неправомірним з наступних причин:
- Невірне визначення податкового зобов’язання.
На підтвердження вищезазначеного наводжу наступні докази:
- Копія довідки про доходи з місця роботи.
- Копія договору купівлі-продажу квартири.
Згідно зі ст. 56 Податкового кодексу України платник податків має право оскаржити податкове повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку.
На підставі вищевикладеного прошу:
- Скасувати податкове повідомлення-рішення № 123 від 10.11.2023 року.
Додатки:
- Копія довідки про доходи з місця роботи.
- Копія договору купівлі-продажу квартири.
[Дата]
[Підпис скаржника]
Петренко Іван Іванович
Ось ще шаблон скарги на податкове повідомлення-рішення відповідно до законодавства України:
Державній податковій службі України Адреса
СКАРГА на податкове повідомлення-рішення
Від _________________________________(повне найменування юридичної особи або ПІБ фізичної особи – платника податків), ідентифікаційний номер ___________________, місцезнаходження: _____________________________.
““______ 20__ року ___(найменування контролюючого органу) було винесено податкове повідомлення-рішення No, яким до сплати було донараховано _____________(назва податку) у розмірі ______________ грн.
Вважаю дане рішення незаконним та необґрунтованим, оскільки _________________________(наводяться аргументи, що свідчать про неправомірність нарахування податку).
На підставі статті 56 Податкового кодексу України,
ПРОШУ:
- Визнати податкове повідомлення-рішення No___ від ““______ 20__ року незаконним та скасувати його.
- Зобов’язати _________________(найменування контролюючого органу) скасувати донараховану суму ______________ грн.
Додатки:
- Копія податкового повідомлення-рішення від ““______ 20__р. No_____.
- Копії документів, що підтверджують позицію платника податків (за наявності).
Підпис
(посада та ПІБ керівника юридичної особи або ПІБ фізичної особи)
Дата
Отже, у скарзі необхідно зазначити реквізити оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, аргументи щодо його неправомірності, вимоги платника, перелік додатків та підпис. Це дозволить забезпечити належне оформлення скарги на податкове повідомлення-рішення.
Завантажити шаблон ворд з прикладом заповнення
Скачати на комп’ютер без реєстрації заповнений українською приклад у форматі док (.doc)
Вам потрібен інший зразок? Оберіть онлайн необхідний бланк на сторінці.
