Книга обліку розрахункових операцій є невід’ємним атрибутом діяльності будь-якого суб’єкта господарювання в Україні, який здійснює розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі. Цей документ покликаний забезпечити належний контроль за рухом грошових коштів, отриманих від реалізації товарів, робіт чи послуг, а також слугувати джерелом інформації для правильного нарахування й сплати податкових зобов’язань.
Проте, варто зазначити, що Книга обліку розрахункових операцій не є якоюсь універсальною формою чи шаблоном – навпаки, це може бути будь-який зручний документ, придатний для реєстрації та систематизації даних про рух грошових коштів. Єдина суттєва вимога – така Книга має містити вичерпну інформацію про кожну окрему розрахункову операцію в розрізі контрагентів, сум, видів розрахунків тощо.
Фактично, Книга обліку є полем зіткнення інтересів платника податків та контролюючих органів. З одного боку, для підприємця вона є інструментом впорядкування фінансових потоків, джерелом даних для складання звітності та розрахунку податкових зобов’язань. Однак, з іншого боку, для податкових органів вона виступає підставою для здійснення фіскального контролю за повнотою обліку та оподаткування доходів.
У формуванні Книги обліку розрахункових операцій беруть участь дві ключові сторони – сам суб’єкт господарювання, який її веде, та контролюючі органи, котрі здійснюють нагляд за правильністю її ведення. Проте, в самому процесі підготовки та заповнення Книги контролери участі не беруть – це виключна прерогатива підприємця або його штатних працівників.
У питаннях оформлення Книги нормативні вимоги є доволі ліберальними. Єдине – вона має бути прошнурованою, пронумерованою та засвідченою підписом керівника чи печаткою підприємства. Щодо форми запису – можна використовувати будь-який формат, аби він був зручним та забезпечував повноту й достовірність відображення розрахункових операцій.
Приклади
Книга обліку розрахункових операцій ведеться суб’єктами господарювання відповідно до вимог Податкового кодексу України. Вона повинна містити повну інформацію про всі господарські операції, пов’язані з рухом грошових коштів при здійсненні розрахунків із покупцями за реалізовані товари, роботи чи послуги.
Книга складається зі сторінок, які мають бути належним чином прошнуровані, пронумеровані та засвідчені підписом керівника та печаткою підприємства. У ній необхідно в хронологічному порядку відображати всі надходження виручки від реалізації та відповідні витрати коштів із посиланням на підтвердні документи.
Наприклад, запис за 15 травня може виглядати наступним чином: “15.05.2023 – Надходження виручки від реалізації товарів у сумі 25 000 грн згідно з розрахунковими книжками №№ 456-462 та фіскальними чеками з РРО № 15/21. Сплачено постачальникам за товари – 18 500 грн (накладні №№245, 257, 301)”.
В кінці кожного місяця підбивається підсумок із зазначенням залишку готівкових коштів у касі та безготівкових коштів на банківських рахунках. Записи мають супроводжуватись належними підтвердними документами.
Книга обліку розрахункових операцій має забезпечувати достовірний і повний облік усіх надходжень виторгу та відповідних витрат грошових коштів з метою контролю за правильністю проведення розрахункових операцій та нарахування податкових зобов’язань. Вона є підставою для перевірок контролюючими органами повноти обліку виторгу та оподаткування доходів.
Книга обліку розрахункових операцій є важливим інструментом для фіксації всіх фінансових транзакцій, пов’язаних з грошовими потоками на рахунках підприємства чи фізичної особи. Цей документ включає в себе всі операції з розрахунковими рахунками, такі як перекази, оплати, отримання грошових коштів та інші.
Українське законодавство, яке регулює цю сферу, включає такі нормативні акти, як Цивільний кодекс України, Комерційний кодекс України, Закон “Про банки і банківську діяльність” та інші.
При заповненні книги обліку розрахункових операцій необхідно фіксувати всі транзакції, що відбуваються на рахунках, включаючи дату, опис операції, суму та відповідні документи, які підтверджують ці операції.
Нижче наведений приклад заповнення книги обліку розрахункових операцій:
| Дата | Опис операції | Сума (грн) | Підстава (документ) |
|---|---|---|---|
| 01.01.2024 | Переказ коштів | 5 000 | Платіжне доручення №123 |
| 05.01.2024 | Оплата послуг | 2 500 | Рахунок-фактура №456 |
| 10.01.2024 | Отримання доходу | 7 000 | Виписка з рахунку |
| 15.01.2024 | Виплата зарплати | 6 000 | Список виплат |
| … | … | … | … |
У даному прикладі показано, як у книзі обліку розрахункових операцій можна відображати різноманітні транзакції та їх суми з вказівкою на документи, що підтверджують ці операції.
Книга обліку розрахункових операцій (КОРО)
Ціль: Облік готівкових розрахунків при здійсненні розрахункових операцій за товари (роботи, послуги).
Застосовується:
- Суб’єктами господарювання, які використовують РРО (реєстратори розрахункових операцій).
- Фізичними особами-підприємцями (ФОП) на єдиному податку, які ведуть готівкову книгу.
Зміни з 2021 року:
- Зменшення кількості обов’язкових реквізитів у КОРО.
- Можливість ведення книги в електронному вигляді (Excel).
- Зберігання електронної книги протягом 5 років.
- Не обов’язково прошивати та завіряти книгу в ДПС.
Заповнення:
- Титульний аркуш:
- Дата початку та закінчення ведення книги.
- Назва та місцезнаходження суб’єкта господарювання/ПІБ ФОП.
- Ідентифікаційний номер платника податків.
- Номер та дата реєстрації РРО (для суб’єктів господарювання).
- Щоденні записи:
- Дата проведення розрахункової операції.
- Номер РРО (для суб’єктів господарювання).
- Фіскальний номер чека.
- Сума готівки, отримана в касу.
- Сума готівки, видана з каси.
- Підпис касира.
- Підсумок за день:
- Загальна сума готівки, отримана в касу за день.
- Загальна сума готівки, видана з каси за день.
- Підпис касира.
- Підсумок за звітний період (місяць):
- Загальна сума готівки, отримана в касу за місяць.
- Загальна сума готівки, видана з каси за місяць.
- Підпис касира та керівника суб’єкта господарювання/ПІБ ФОП.
Відповідні закони України:
- Податковий кодекс України (статті 237, 239).
- Наказ Міністерства фінансів України від 14.07.2020 N 422 “Про затвердження Порядку реєстрації та ведення книги обліку розрахункових операцій”.
Приклади заповнення:
Титульний аркуш:
| Показник | Запис |
|---|---|
| Назва суб’єкта господарювання/ПІБ ФОП | ТОВ “Прогрес” |
| Ідентифікаційний номер платника податків | 402123456789 |
| Місцезнаходження | м. Київ, вул. Шевченка, 15 |
| Номер та дата реєстрації РРО | № 000000001 від 01.01.2024 |
Щоденні записи:
| Дата | Номер РРО | Фіскальний номер чека | Сума, грн | Опис |
|---|---|---|---|---|
| 16.05.2024 | 000000001 | 000001 | 1000 | Продаж товарів |
| 16.05.2024 | 000000001 | 000002 | 500 | Надання послуг |
Підсумок за день:
| Показник | Сума, грн |
|---|---|
| Загальна сума готівки, отримана в касу | 1500 |
| Загальна сума готівки, видана з каси | 0 |
| Підпис касира | (підпис) |
Підсумок за звітний період (місяць):
| Показник | Сума, грн |
|---|---|
| Загальна сума готівки, отримана в касу за місяць | 45000 |
Ось шаблон Книга обліку розрахункових операцій:
Дата | Операція | Сума | Кореспондент | Підстава (стаття Закону України)
| — | — | — | — | — |
| 01.01.2022 | | | | | | … | | | | | | 31.12.2022 | | | | |
Приклад заповнення:
| Дата | Операція | Сума | Кореспондент | Підстава (стаття Закону України) |
|---|---|---|---|---|
| 05.01.2022 | Отримання зарплати | 10 000 грн | ТОВ “Українська компанія” | ст. 164 Податкового кодексу України |
| 10.02.2022 | Переказ на картку | 5 000 грн | ПриватБанк | ст. 62 Закону України “Про банківську діяльність” |
| 15.03.2022 | Оплата послуг інтернету | 500 грн | ТОВ “Український провайдер” | ст. 12 Закону України “Про електронні комунікації” |
| 20.04.2022 | Отримання відсотків по депозиту | 1 000 грн | Ощадбанк | ст. 165 Податкового кодексу України |
| … | ||||
| 31.12.2022 |
У цій книзі обліку розрахункових операцій потрібно фіксувати всі операції з рахунками, включаючи отримання зарплати, перекази на картку, оплату послуг, отримання відсотків по депозиту та інші.
Підставою для фіксації операцій є статті Закону України “Про банківську діяльність”, Закону України “Про електронні комунікації”, Податкового кодексу України та інших законів України.
Книга обліку розрахункових операцій допомагає вести облік усіх фінансових операцій та контролювати фінансові ресурси.
Завантажити шаблон ворд з прикладом заповнення
Скачати на комп’ютер без реєстрації заповнений українською приклад у форматі док (.doc)
Вам потрібен інший зразок? Оберіть онлайн необхідний бланк на сторінці.
