Книга обліку доходів і витрат є ключовим документом, що відіграє вирішальну роль у правильному визначенні суми загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця чи особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. В Україні цей документ має надзвичайну важливість, адже від нього залежить точність розрахунку податкових зобов’язань перед державою.
Перш за все, варто відзначити, що Книга обліку доходів і витрат не є якоюсь єдиною формою чи стандартизованим бланком. Навпаки, це може бути будь-який зручний для платника податків документ – від спеціальної книги чи зошита до електронних таблиць чи фактично будь-якого іншого виду запису. Головне, щоб ця Книга дозволяла вести достовірний системний облік усіх господарських операцій, пов’язаних з отриманням доходів та здійсненням витрат у межах підприємницької чи незалежної професійної діяльності.
Мистецтво складання Книги обліку полягає в тому, щоб вона надавала вичерпну та деталізовану інформацію про всі операційні доходи та витрати за звітний період, даючи можливість визначити чистий оподатковуваний дохід для цілей оподаткування. На практиці це означає, що в цій Книзі мають бути належним чином задокументовані, наприклад, усі надходження виручки від реалізації товарів чи надання послуг, суми одержаної виручки, витрати на придбання товарів, сплачені суми заробітної плати найманим працівникам, амортизаційні відрахування, суми сплачених податків і зборів тощо.
Ведення Книги обліку доходів і витрат є виключно обов’язком та правом самого платника податків. Законодавство не встановлює жодних конкретних вимог до зовнішнього вигляду та форми такої Книги – це може бути як традиційна паперова книга, так і файл Excel, хмарна онлайн-програма чи будь-який інший формат, який дозволяє упорядковано та системно відображати здійснені господарські операції та рух грошових коштів. Єдина суттєва вимога
Приклади
Книга обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця або особи, що провадить незалежну професійну діяльність, ведеться відповідно до Податкового кодексу України. Фізичні особи зобов’язані вести облік доходів і витрат з метою визначення оподатковуваного доходу. Книга має містити дані про всі види отриманих доходів з відповідними підтвердними документами, а також здійснені витрати, пов’язані з провадженням господарської діяльності, з належним документальним підтвердженням.
Приклад заповнення Книги обліку доходів і витрат для приватного підприємця, який займається ремонтом побутової техніки.
З лівого боку зазначається дата здійснення операції, сума доходу та його короткий опис. Наприклад, “10.05.2023 – 2500 грн, ремонт пральної машини для клієнта Петренка О.В.” З правого боку зазначаються понесені витрати із зазначенням суми та призначення витрат із посиланням на підтвердні документи. Наприклад, “12.05.2023 – 800 грн, придбання запчастин для ремонту (Чек №145 від 12.05.2023)”.
В кінці місяця всі доходи та витрати підсумовуються. Від доходів віднімаються витрати, пов’язані з провадженням діяльності. Різниця є оподатковуваним доходом приватного підприємця за звітний місяць.
Книга обліку доходів і витрат веде облік у хронологічному порядку із зазначенням усіх операцій отримання доходу та понесення витрат разом із підтвердними документами для правильного визначення суми річного оподатковуваного доходу.
Книга обліку доходів і витрат є важливим інструментом для підрахунку загального річного оподатковуваного доходу. Вона дозволяє підприємствам та фізичним особам систематизувати свої фінансові операції та відстежувати доходи та витрати, необхідні для розрахунку податків.
Українське законодавство, що регулює це питання, включає Податковий кодекс України, Закони “Про оподаткування прибутку підприємств” та “Про податок на додану вартість”, а також інші нормативно-правові акти.
При заповненні книги обліку доходів і витрат необхідно враховувати всі доходи, отримані протягом податкового періоду, а також всі витрати, пов’язані з отриманням цих доходів. Наприклад, доходи можуть включати прибуток від продажу товарів або послуг, а також виручку від інших джерел, які підлягають оподаткуванню. Витрати можуть включати витрати на закупівлю товарів, оплату послуг, витрати на зарплату працівників та інші витрати, пов’язані з діяльністю підприємства чи особи.
Нижче наведений приклад заповнення книги обліку доходів і витрат:
| Дата | Опис доходу/витрати | Сума (грн) | Підстава (документ) |
|---|---|---|---|
| 01.01.2024 | Продаж товарів | 10 000 | Рахунок-фактура №123 |
| 05.01.2024 | Витрати на оренду | 2 000 | Договір оренди №456 |
| 10.01.2024 | Оплата зарплати | 5 000 | Список виплат |
| 15.01.2024 | Прибуток від послуг | 8 000 | Договір про надання послуг №789 |
| … | … | … | … |
Цей приклад демонструє, як в книзі обліку доходів і витрат можна відображати різноманітні операції та їх суми з вказівкою на підстави, на яких ці операції були проведені.
Книга обліку доходів і витрат
Ціль: Визначення суми загального річного оподатковуваного доходу.
Застосовується:
- Фізичними особами-підприємцями (ФОП) на загальній системі оподаткування.
- Фізичними особами, які ведуть незалежну професійну діяльність.
Зміни з 2021 року:
- Можливість ведення книги в електронному вигляді (Excel).
- Зберігання електронної книги протягом 3 років.
- Не обов’язково прошивати та завіряти книгу в ДПС.
Заповнення:
- Титульний аркуш:
- Дата початку та закінчення ведення книги.
- ПІБ ФОП або особи, яка веде незалежну професійну діяльність.
- Ідентифікаційний номер платника податків.
- Місце проживання.
- Система оподаткування.
- Доходи:
- Дата отримання доходу.
- Вид доходу (готівка, банківський переказ, тощо).
- Сума доходу.
- Короткий опис операції (продаж товарів, надання послуг, тощо).
- Витрати:
- Дата здійснення витрат.
- Вид витрат (оренда, комунальні послуги, тощо).
- Сума витрат.
- Підтверджуючі документи (квитанції, чеки, тощо).
- Підсумок:
- Сума загального доходу за звітний період.
- Сума підтверджених витрат за звітний період.
- Сума чистого оподатковуваного доходу (різниця між доходом і витратами).
Відповідні закони України:
- Податковий кодекс України (статті 177-179).
- Наказ Міністерства фінансів України від 19.12.2001 N 996 “Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат”.
Приклади заповнення:
Доходи:
| Дата | Вид доходу | Сума, грн | Опис |
|---|---|---|---|
| 01.02.2024 | Готівка | 5000 | Продаж товарів |
| 15.03.2024 | Банківський переказ | 10000 | Надання послуг |
Витрати:
| Дата | Вид витрат | Сума, грн | Підтверджуючий документ |
|---|---|---|---|
| 05.02.2024 | Оренда | 3000 | Квитанція |
| 10.03.2024 | Комунальні послуги | 1500 | Чек |
Підсумок:
| Показник | Сума, грн |
|---|---|
| Загальний дохід | 15000 |
| Підтверджені витрати | 4500 |
| Чистий оподатковуваний дохід | 10500 |
Важливо:
- Цей шаблон є лише прикладом і може бути доповнений або змінений відповідно до ваших потреб.
- Для отримання більш детальної інформації про ведення книги обліку доходів і витрат рекомендується звернутися до податкової служби або бухгалтера.
Ось шаблон Книга обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу:
Дата | Доходи | Витрати | Підстава (стаття Закону України)
| — | — | — | — |
| 01.01.2022 | | | | | … | | | | | 31.12.2022 | | | |
Приклад заповнення:
| Дата | Доходи | Витрати | Підстава (стаття Закону України) |
|---|---|---|---|
| 01.01.2022 | |||
| 10.02.2022 | 10 000 грн (зарплата) | ст. 164 Податкового кодексу України | |
| 15.03.2022 | 5 000 грн (доходи від інвестування) | ст. 165 Податкового кодексу України | |
| 20.04.2022 | 2 000 грн (витрати на медичне обслуговування) | ст. 167 Податкового кодексу України | |
| … | |||
| 31.12.2022 |
У цій книзі обліку доходів і витрат потрібно фіксувати всі доходи та витрати протягом року. Доходи включають зарплату, доходи від інвестування, роялті, відсотки по депозитах та інші. Витрати включають медичне обслуговування, освіту, подорожі та інші.
Підставою для фіксації доходів та витрат є статті Закону України “Про податок на доходи фізичних осіб” та Податкового кодексу України.
Загальний річний оподатковуваний дохід визначається шляхом підсумовування всіх доходів та віднімання всіх витрат, що підтверджуються документально. Наприклад, якщо загальний дохід становить 50 000 грн, а загальні витрати – 10 000 грн, то загальний річний оподатковуваний дохід становить 40 000 грн.
Завантажити шаблон ворд з прикладом заповнення
Скачати на комп’ютер без реєстрації заповнений українською приклад у форматі док (.doc)
Вам потрібен інший зразок? Оберіть онлайн необхідний бланк на сторінці.
